المزايا الضريبية والحوافز عند تأسيس الشركات في تركيا للمستثمر الأجنبي

يتزايد عدد الشركات ذات رأس المال الأجنبي التي تُؤسَّس في تركيا عامًا بعد عام حتى عام 2026، ووفقًا لبيانات مكتب الاستثمار التابع لرئاسة الجمهورية، يتركز جزء كبير من هذه الاستثمارات اليوم في قطاعات الخدمات والتكنولوجيا والتصنيع. غير أن كثيرًا من المستثمرين الأجانب يُفوّتون فرصًا مهمة لجهلهم بالمزايا الضريبية التي يمكن الاستفادة منها أثناء تأسيس الشركة. نتناول في هذا المقال الحوافز الضريبية التي ينبغي مراعاتها في مرحلة التأسيس والطرق الصحيحة للاستفادة منها.

الإطار العام لنظام الحوافز الضريبية

لا يستند نظام الحوافز الضريبية الموجه للمستثمرين الأجانب في تركيا إلى قانون واحد، بل إلى مجموعة من التنظيمات المتعددة. ويأتي في مقدمتها شهادة تشجيع الاستثمار (Yatırım Teşvik Belgesi)، وحوافز مراكز البحث والتطوير (Ar-Ge) ومراكز التصميم، وإعفاءات مناطق تطوير التكنولوجيا، وتطبيقات المناطق الحرة. ولكل آلية من هذه الآليات شروطها ومددها وإجراءات التقدم الخاصة بها.

لنفترض سيناريو توضيحيًا: تريد شركة برمجيات مقرها ألمانيا فتح مكتب بحث وتطوير في إسطنبول. فإذا أسست الشركة بشكل مباشر، تخضع لنظام ضريبة الشركات القياسي؛ أما إذا هيكلت تأسيسها ضمن منطقة تطوير تكنولوجيا، فيمكنها الاستفادة من إعفاء مهم على إيرادات البرمجيات. هذا الفرق يؤثر مباشرة على التدفق النقدي للشركة في سنواتها الأولى.

المزايا الضريبية في مرحلة التأسيس

من أكثر المزايا التي يغفل عنها المستثمرون أثناء تأسيس الشركة حوافز مراكز البحث والتطوير والتصميم. فمراكز البحث والتطوير التي تستوفي شرط عدد معين من الموظفين يمكن أن تستفيد من مزايا مثل خصم من وعاء ضريبة الشركات ودعم لحجز ضريبة الدخل. فهل تقتصر هذه المزايا على الشركات الكبرى فقط؟ لا، إذ يمكن لشركة صغيرة ذات رأس مال أجنبي أن تندرج ضمن هذا النطاق إذا هُيكلت بالشكل الصحيح.

مثال آخر: تؤسس مجموعة من رواد أعمال التجارة الإلكترونية القادمين من دبي شركة في تركيا مركزها اللوجستيات. وقد تدخل أنشطة التخزين والتوزيع في مناطق معينة ضمن نطاق الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة (KDV)؛ غير أن تطبيق هذا الإعفاء يتطلب صياغة صحيحة لموضوع النشاط في عقد التأسيس. فأي نقص بسيط يحدث في مرحلة التأسيس قد يتحول لاحقًا إلى عبء ضريبي يصعب تداركه.

المناطق الحرة ومناطق تطوير التكنولوجيا

تشكل المناطق الحرة ومناطق تطوير التكنولوجيا في تركيا فئة منفصلة من الحوافز الموجهة للمستثمرين الأجانب. وقد جرى تمديد الإعفاء من ضريبة الشركات المطبَّق على الأرباح المتحققة من أنشطة البرمجيات والبحث والتطوير في مناطق تطوير التكنولوجيا بموجب القانون ذي الصلة حتى تاريخ محدد؛ لذا ينبغي دائمًا التحقق من هذه المدد من خلال التشريعات المحدَّثة.

وقد يُطرح سؤال من قبيل: “في أي منطقة يُستحسن تأسيس شركتنا لتحقيق أكبر استفادة؟” والجواب يختلف بحسب مجال النشاط. فعلى سبيل المثال، تُعد المنطقة الحرة الخيار الأنسب لشركة تصنيع موجهة للتصدير، بينما تُعد منطقة تطوير التكنولوجيا الإطار الأنسب عادةً لشركة تعمل في مجال البرمجيات والبحث والتطوير.

إجراءات الحصول على شهادة تشجيع الاستثمار

شهادة تشجيع الاستثمار (Yatırım Teşvik Belgesi) من أشمل أشكال الدعم التي يمكن التقدم للحصول عليها فور تأسيس الشركة. وقد تتضمن هذه الشهادة عناصر تختلف بحسب المنطقة ومبلغ الاستثمار والقطاع، مثل الإعفاء من الرسوم الجمركية، والإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، وتخفيض ضريبة الشركات.

لنستعرض تجربة مستثمر قدم من كندا ورغب في إقامة منشأة إنتاجية في الأناضول: فبعد إتمام تأسيس الشركة، تأخر تقديم طلب شهادة التشجيع، ونتيجة لذلك لم يتمكن من الاستفادة من الإعفاء الجمركي عند استيراد أول دفعة من الآلات. ولتجنب مثل هذه الخسائر، من الأهمية بمكان التخطيط لتوقيت تقديم الطلب بالتزامن مع التأسيس.

اتفاقيات منع الازدواج الضريبي

من الموضوعات الأخرى التي يغفل عنها معظم المستثمرين الأجانب اتفاقيات منع الازدواج الضريبي. فقد وقّعت تركيا اتفاقيات من هذا النوع مع أكثر من 80 دولة، من بينها ألمانيا والمملكة المتحدة والولايات المتحدة الأمريكية ودول الخليج. وتحول هذه الاتفاقيات دون خضوع الدخل ذاته للضريبة في كل من بلد المستثمر وتركيا معًا.

فعلى سبيل المثال، قد تخضع أرباح الأسهم التي يحققها مستثمر مقره المملكة المتحدة من شركته في تركيا للضريبة في البلدين معًا إذا لم تُهيكل بالشكل الصحيح. أما عند بناء هيكل يتوافق مع أحكام الاتفاقية، فيمكن تخفيض نسب الحجز الضريبي وتجنب الازدواج الضريبي.

الأخطاء الشائعة

أكثر الأخطاء شيوعًا التي يقع فيها المستثمرون الأجانب عند الاستفادة من الحوافز الضريبية أثناء تأسيس الشركة هو الاعتقاد بإمكانية الحصول على جميع الحوافز بطلب واحد. والحقيقة أن شهادة تشجيع الاستثمار، وصفة مركز البحث والتطوير، والإعفاءات الإقليمية، عمليات مستقلة عن بعضها البعض، ويتطلب كل منها التقدم إلى جهة مختلفة.

ومن الأخطاء الشائعة الأخرى صياغة موضوع النشاط في النظام الأساسي للشركة بشكل فضفاض للغاية. وكما حدث مع شركة استشارات قدمت من فرنسا: عندما حُدد موضوع النشاط بأنه “تجارة عامة”، طُلبت مستندات إضافية وتصويبات أثناء التقدم لمنطقة تطوير التكنولوجيا، مما أطال العملية أشهرًا. وصياغة عقد التأسيس منذ البداية بما يتوافق مع الحافز المستهدف يحول دون مثل هذا التأخير.

الخلاصة: لماذا يُعد التخطيط الصحيح مهمًا؟

يؤثر التخطيط الصحيح للحوافز الضريبية في مرحلة تأسيس الشركة مباشرة على التدفق النقدي للمستثمر الأجنبي في سنواته الأولى وعلى عبئه الضريبي على المدى الطويل. ولا يمكن الفصل بين موضوع النشاط، واختيار المنطقة، وتوقيت التقدم لشهادة التشجيع، والاستخدام الصحيح لاتفاقيات منع الازدواج الضريبي؛ فهذه العناصر الأربعة مترابطة.

فمن أين ينبغي أن تبدأ هذه العملية؟ يساعد التقييم القانوني قبل التأسيس على تحديد آلية الحوافز الأنسب لمجال نشاط الشركة، ويضمن إعداد عقد التأسيس بما يتوافق مع ذلك. ولمزيد من التفاصيل حول خارطة الطريق الكاملة، يمكنكم الاطلاع على دليلنا الذي يشرح خطوات تأسيس الشركة خطوة بخطوة.

• شهادة تشجيع الاستثمار وصفة مركز البحث والتطوير والإعفاءات الإقليمية عمليات مستقلة عن بعضها.
• ينبغي التخطيط لتقديم طلب الحوافز بالتزامن مع تأسيس الشركة قدر الإمكان.
• يجب صياغة موضوع النشاط في عقد التأسيس بما يتوافق مع الحافز المستهدف.
• يمكن لاتفاقيات منع الازدواج الضريبي أن تخفف عبء أرباح الأسهم والحجز الضريبي.

خلال كم شهرًا من تأسيس الشركة ينبغي الحصول على شهادة تشجيع الاستثمار؟

لا توجد مهلة زمنية قاطعة، غير أن إتمام تقديم الطلب قبل بدء نفقات الاستيراد أو الاستثمار يضمن الاستفادة المباشرة من الإعفاءات الجمركية وإعفاءات ضريبة القيمة المضافة دون الحاجة إلى مطالبات بأثر رجعي.

هل لا تستفيد شركة البرمجيات المؤسسة خارج منطقة تطوير التكنولوجيا من أي حافز على الإطلاق؟

يمكن الحصول على مزايا جزئية حتى خارج المنطقة من خلال صفة مركز البحث والتطوير أو آليات دعم أخرى؛ غير أن نطاقها يكون عادة أضيق مقارنة بالتطبيقات داخل المناطق.